Операції з постачання товарів і послуг, що фінансуються коштом ЄС у рамках Ukraine Facility, звільняються від ПДВ на підставі міжнародних договорів. Пільга застосовується як через механізм міжнародної технічної допомоги з реєстрацією проєкту, так і напряму через норми Рамкових угод. Контракти повинні укладатися за цінами без ПДВ, що є обов’язковою умовою використання фінансових ресурсів Європейського Союзу.
Отримання коштів від особи, з якою наявні або були наявні договірні відносини, зобов’язує платника податку визначити податкові зобов’язання з ПДВ, скласти та зареєструвати податкову накладну в ЄРПН, навіть якщо кошти вважаються помилковими. У разі повернення цих коштів платник складає розрахунок коригування. При сплаті коштів орендарем на депозит нотаріуса податкова накладна складається на дату фактичного зарахування коштів на рахунок фермерського господарства.
Заклади освіти, які здійснюють операції з постачання освітніх послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ, зобов’язані зареєструватися як платники ПДВ в обов’язковому порядку, якщо загальний обсяг таких операцій за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 мільйон гривень. Звільнені від податку операції повністю враховуються при розрахунку ліміту для реєстрації, а за неподання заяви передбачено відповідальність.
Операція з міжнародного перевезення вантажу за єдиним міжнародним перевізним документом (CMR) є об’єктом оподаткування ПДВ і оподатковується за нульовою ставкою по всьому маршруту. Платник зобов’язаний скласти податкову накладну з умовним ІПН «500000000000», типом причини «21» та кодом ставки «902», а обсяги операції відобразити у рядку 3 податкової декларації з ПДВ.
Компанія без освітньої ліцензії не може застосовувати пільгу з ПДВ для занять із викладачем. Проте повністю автоматизовані онлайн-курси (відеолекції, тести без участі людини) звільняються від податку незалежно від статусу резидента Дія Сіті або типу платформи. Пільга діє, якщо тематика курсів відповідає спеціальностям підготовки у вищій освіті.
Виробник наземної роботизованої платформи (код УКТ ЗЕД 8704 60 00 00) має право на пільгу з ПДВ за умови, що техніка відповідає критеріям товарів оборонного призначення. ДПС наголошує: для звільнення від податку за державними контрактами засіб повинен не лише мати відповідний код, а й чітко належати до категорії автомобілів саме спеціального призначення.
Безоплатна передача товарів у межах рекламних акцій або як благодійна допомога вважається постачанням і враховується до загального обсягу операцій (1 млн грн) для обов’язкової реєстрації платником ПДВ. Навіть якщо дохід відсутній, база оподаткування таких операцій не може бути нижчою за ціну придбання товарів або їх звичайну ціну.
Постачання програмного забезпечення субпідряднику проєкту МТД звільняється від ПДВ, якщо такі товари зазначені в плані закупівлі та фінансуються коштами допомоги. Пільга діє на підставі реєстраційної картки проєкту та плану закупівлі. При ввезенні товарів для таких цілей за роз’ясненнями щодо митних платежів необхідно звертатися до Держмитслужби.
При наданні послуг із заряджання електромобілів через агента фактичним постачальником послуг та суб’єктом, зобов’язаним застосовувати РРО/ПРРО і складати податкові накладні на кінцевих споживачів, є власник станцій (принципал). Об’єктом оподаткування ПДВ є як сама послуга заряджання, так і агентська винагорода, а дата визначення доходу регулюється правилами бухгалтерського обліку.
продаж викупленого з лізингу авто є об’єктом оподаткування ПДВ 20%, навіть якщо при його отриманні в лізинг податковий кредит не формувався. База оподаткування — договірна ціна, але не нижче балансової вартості. Сама операція з переведення боргу за договором лізингу на нову особу не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.5 ПКУ.