Висновки з індивідуальної податкової консультації, зроблені штучним інтелектом

1. Чому статус «нерезидента» не рятує від ПДВ?

Зазвичай, коли українська компанія надає послуги іноземній фірмі (консультації, ІТ, оренда рухомого майна), ПДВ не нараховується, бо місцем постачання вважається країна реєстрації отримувача. Однак для транспортних засобів діє інше правило (п. 186.4 ПКУ):

Місце постачання визначається за місцем реєстрації постачальника.
Оскільки Підприємство (орендодавець) зареєстроване в Україні, послуга вважається наданою на митній території України.

2. Що вважається «транспортним засобом»?

У даній консультації ДПС прямо відносить напівпричепи до транспортних засобів.

Якби Підприємство здавало в оренду верстат або екскаватор (рухоме майно, що не є транспортом), ПДВ було б 0%, бо спрацював би п. 186.3 ПКУ (за місцем реєстрації нерезидента).
Оскільки це напівпричепи — застосовується основна ставка 20%.

3. Територія використання не має значення

Підприємство зазначало, що нерезидент використовує причепи як в Україні, так і за кордоном. ДПС наголошує: фактичне місце використання транспорту не впливає на податок.

Навіть якщо напівпричіп весь час знаходиться в Європі, але орендодавець — українська компанія, ПДВ нараховується у повному обсязі.

Повний текст читайте нижче:

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 17.10.2025 р. № 5555/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

подати таблицю даних, суд з податковою, юрист з ПДВ, податковий адвокат, скарга на рішення про зупинення реєстрації, адвокат з ПДВ, Євген Власов Державна податкова служба України розглянула щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання нерезиденту послуг з оренди транспортних засобів та, керуючись статтею 52 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Як викладено у зверненні, Підприємство надає нерезиденту послуги з надання в оренду транспортних засобів (напівпричепів), які нерезидент використовує для перевезення вантажів як по території України, так і за її межами. Надання таких послуг оформлюється інвойсами та актами виконаних робіт.

Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, чи підлягають операції з постачання нерезиденту зазначених у зверненні послуг оподаткуванню ПДВ?

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ).

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

Згідно з підпунктом «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 розділу V ПКУ.

Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу I ПКУ).

Пунктами 186.2 – 186.4 статті 186 розділу V ПКУ визначено категорії послуг, місце постачання яких визначається залежно від місця реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг або від місця фактичного надання відповідних послуг.

адвокат з податків, адвокат з податкових питань, юрист з податкових питань, адвокат у податкових справах, юрист із податкових питань, Євген Власов, адвокат з ПДВ, Згідно з підпунктом «ґ» пункту 186.3 статті 186 розділу V ПКУ місцем постачання послуг з надання в оренду, лізинг рухомого майна, крім транспортних засобів та банківських сейфів вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання, або − у разі відсутності такого місця − місце постійного чи переважного його проживання.

Місцем постачання послуг, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.3¹ статті 186 розділу V ПКУ, є місце реєстрації постачальника (пункт 186.4 статті 186 розділу V ПКУ).

Отже, порядок оподаткування ПДВ операцій платника податку з постачання послуг безпосередньо залежить від місця постачання таких послуг.

Враховуючи викладене, для цілей оподаткування ПДВ місцем постачання послуг з надання в оренду транспортних засобів є місце реєстрації їх постачальника. Оскільки в описаній у зверненні ситуації постачальником послуг з надання в оренду транспортних засобів (зокрема, напівпричепів) є Підприємство, яке зареєстроване на митній території України, то операції Підприємства з постачання таких послуг нерезиденту підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою податку.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ).