Висновки з індивідуальної податкової консультації, зроблені штучним інтелектом

1. Де знайти визначення (Джерела права)

Оскільки ПКУ не дає власного визначення терміну «тестування ПЗ», згідно з п. 5.3 ст. 5 ПКУ, терміни мають використовуватися у значенні, встановленому іншими законами.

Мінцифри: ДПС прямо вказує, що тлумачення понять у сфері цифровізації та IT належить до компетенції Міністерства цифрової трансформації України.
ДКПП: Для ідентифікації послуг та присвоєння кодів (наприклад, для КВЕД або ПДВ-накладних) слід використовувати Державний класифікатор продукції та послуг.

2. Податкове значення «тестування ПЗ»

Навіть без чіткого термінологічного визначення, ПКУ містить дві важливі норми, де цей термін є ключовим:

Місце постачання (п. 186.3 ПКУ): Тестування ПЗ входить до переліку послуг, місце постачання яких визначається за місцем реєстрації отримувача.
- Приклад: Якщо українська компанія тестує софт для замовника з США, ПДВ не нараховується (місце постачання — за межами України).
Пільги Дія Сіті (пп. 197.1.33 ПКУ): Послуги з навчання тестуванню ПЗ та технічної підтримки звільняються від ПДВ для резидентів Дія Сіті у сфері освітніх ресурсів.

Таблиця: Алгоритм дій для IT-компанії

Крок	Завдання	Куди звертатися / Що відкривати
Крок 1	Визначити суть послуги	ДКПП (код 62.01 або аналогічні)
Крок 2	Отримати офіційне тлумачення терміну	Запит до Мінцифри
Крок 3	Підтвердити код послуги	Запит до ДП «НДІ «Система» (м. Львів)
Крок 4	Визначити ПДВ-статус	Статті 186.3 та 197.1.33 ПКУ

Повний текст читайте нижче:

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 27.10.2025 р. № 5702/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

адвокат з податків, адвокат з податкових питань, юрист з податкових питань, адвокат у податкових справах, юрист із податкових питань, Євген Власов, адвокат з ПДВ, Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань, пов’язаних із використанням окремих понять для цілей застосування норм податкового законодавства, та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариством опрацьовуються питання, пов’язані із розумінням/тлумаченням понять «послуги з тестування програмного забезпечення» і «тестування програмного забезпечення» для цілей застосування окремих норм податкового законодавства, а саме:

1) на які нормативні або інші джерела права (закони, підзаконні акти, технічні або інші стандарти, ДСТУ, роз’яснення, судову практику тощо) слід опиратися при тлумаченні поняття «тестування програмного забезпечення» в контексті його застосування у податкових правовідносинах;

2) щодо надання тлумачення поняття «тестування програмного забезпечення» в контексті його застосування у податкових правовідносинах;

3) на які нормативні або інші джерела права (закони, підзаконні акти, технічні або інші стандарти, ДСТУ, роз’яснення, судову практику тощо) слід опиратися при тлумаченні поняття «послуги з тестування програмного забезпечення» в контексті його застосування у податкових правовідносинах;

4) щодо надання тлумачення поняття «послуги з тестування програмного забезпечення» в контексті його застосування у податкових правовідносинах.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ).

Відповідно до пунктів 5.1 – 5.3 статті 5 розділу I ПКУ поняття, правила та положення, установлені ПКУ та законами з питань митної справи, застосовуються виключно для регулювання відносин, передбачених статтею 1 розділу I ПКУ.

У разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням ПКУ, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення ПКУ.

Інші терміни, що застосовуються у ПКУ і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами.

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

Пунктами 186.2 – 186.4 статті 186 розділу V ПКУ визначено категорії послуг, місце постачання яких визначається по місцю реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг або по місцю фактичного надання відповідних послуг. Так, місцем постачання послуг, зазначених у пункті 186.3 статті 186 розділу V ПКУ, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або – у разі відсутності такого місця – місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг, зокрема, належить тестування програмного забезпечення.

подати таблицю даних, суд з податковою, юрист з ПДВ, податковий адвокат, скарга на рішення про зупинення реєстрації, адвокат з ПДВ, Євген Власов Відповідно до підпункту 197.1.33 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання резидентами Дія Сіті шляхом доступу до публічних освітніх, наукових та інформаційних ресурсів у мережі Інтернет, у тому числі шляхом надання доступу до віртуальних класів, освітніх ресурсів, освітніх послуг у галузі інформаційних технологій, у тому числі послуг з надання вищої, фахової передвищої та професійно-технічної освіти за такими спеціальностями, як комп’ютерні науки, інформаційні системи та технології, комп’ютерна інженерія, кібербезпека, наука про дані, а також послуг з надання інших видів освіти, а саме: навчання комп’ютерній грамоті (цифровій грамотності), що включає послуги з навчання цифровій грамотності, розробленню, модифікації, тестуванню та технічній підтримці програмного забезпечення, у тому числі комп’ютерних ігор, навчання бізнес-аналізу (для цілей розроблення, модифікації, тестування та технічної підтримки програмного забезпечення), побудові графічних інтерфейсів, організації процесів з контролю якості, системному адмініструванню, проектному менеджменту, розробленню документації (для цілей розроблення, модифікації, тестування та технічної підтримки програмного забезпечення).

Враховуючи викладене, та виходячи із аналізу норм ПКУ та інших нормативно-правових актів, зазначених вище, опису питань і фактичних обставин, наявних у зверненні, ДПС повідомляє.

Щодо питань 1 – 4

юрист з пдв, податковий адвокат, податки, зупинена податкова накладна, розблокувати ПН, таблиця даних, адвокат з ПДВ, Євген Власов На сьогодні нормами чинного законодавства не визначено безпосередньо таких понять як «послуги з тестування програмного забезпечення» і «тестування програмного забезпечення», у тому числі і для цілей застосування окремих норм податкового законодавства. Крім цього питання щодо тлумачення таких понять не належать до компетенції ДПС.

Водночас, з питань тлумачення таких понять суб’єкту господарювання доцільно звернутися до Міністерства цифрової трансформації України як до головного органу у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики: у сферах цифровізації, цифрового розвитку, цифрової економіки, цифрових інновацій та технологій, робототехніки та роботизації, розвитку штучного інтелекту, розвитку напівпровідникових технологій, електронного урядування та електронної демократії, розвитку інформаційного суспільства, інформатизації.

Додатково ДПС інформує, що для цілей віднесення зазначених у зверненні послуг до тієї чи іншої категорії послуг та визначення коду для таких послуг суб’єкт господарювання може використовувати Державний класифікатор продукції та послуг (далі – ДКПП), що затверджений наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 457 із змінами, а також, у разі необхідності, звернутися до ДП «Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем», яке є розробником ДКПП, за адресою: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, 6.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ).